新疆公司赠品税务处理指南：赠品能否抵扣税款？

对于新疆地区许多开展市场营销活动的企业来说，赠送礼品或样品是常见的商业行为。一个随之而来的核心问题是：这些赠品的成本，在公司税务处理中能否进行抵扣？新疆全疆企业服务有限公司作为新疆全疆区域企业服务机构，今天为大家系统梳理其中的税务规定与操作要点。

赠品税务处理的核心原则

我们需要明确一个基本概念：通常所说的“抵税”，在税务上主要指增值税的“进项税额抵扣”和企业所得税的“成本费用税前扣除”。赠品能否“抵税”，需要从这两个税种分别来看。

增值税处理：视同销售是关键

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，单位将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，需要“视同销售”货物，计算并缴纳增值税。

这意味着：

1. 企业对外赠送礼品（无论是自产还是外购），在增值税上需要按照货物的公允价值（市场价）确认销售收入，并计算销项税额。

2. 对于外购的赠品，如果取得了增值税专用发票，其对应的进项税额是允许正常抵扣的。你为购买这批赠品所支付的增值税（进项税），可以用来抵扣你公司其他业务产生的销项税额。

3. 赠品业务在增值税上的影响是：产生了销项税，但同时购进的进项税可以抵扣。如果赠品是自产的，则按组成计税价格计算销项税。

在增值税层面，赠品相关的进项税额是可以抵扣的，但企业必须就赠送行为本身申报缴纳销项税。

企业所得税处理：符合条件的可税前扣除

在企业所得税方面，赠品的支出能否作为成本费用在税前扣除，需要满足相关条件。

1. 与取得收入相关：赠品支出必须是与企业生产经营活动相关的、合理的支出。为了推广产品、维护客户关系而赠送的礼品，通常被认为是相关的。

2. 取得合规凭证：企业必须取得购买赠品的合法税前扣除凭证，如增值税发票等。

3. 注意扣除限额：需要特别关注的是，对于业务招待费、广告费和业务宣传费中的礼品支出，税法有特殊规定。赠品费用会归入“业务宣传费”科目。根据税法，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（部分特定行业有更高扣除比例）。

4. 代扣代缴个人所得税：这是非常重要的一个环节！根据税法，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，需要由赠送礼品的企业按“偶然所得”项目，代扣代缴20%的个人所得税。但具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。如果未履行代扣代缴义务，税务机关可能会对企业进行处罚。

新疆企业实操要点与所需材料

在新疆办理相关税务处理时，企业应注意以下流程并备好材料：

1. 准确核算与分类：财务部门需将赠品支出准确归类，区分是用于业务宣传、业务招待还是职工福利，因为税前扣除政策不同。

2. 保管完整票据：妥善保管购买赠品的增值税发票，这是税前扣除和进项抵扣的凭证基础。

3. 履行个税扣缴义务：建立赠品发放记录，包括受赠人姓名、身份证号、礼品价值等，并按规定计算和代扣代缴个人所得税。在电子税务局进行申报。

4. 税务申报：在增值税申报时，正确填报赠品视同销售的销售额和销项税额；在企业所得税汇算清缴时，按规定填报广告费和业务宣传费等项目。

注意事项

赠品税务处理需严格合规，重点在于视同销售缴纳增值税、取得合规发票、区分费用类别并遵守扣除限额，且务必记得为受赠个人代扣代缴个人所得税，避免税务风险。

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